契税实务手册（4）：房屋继承是否缴纳契税

国庆7天小长假，小陈税务整理契税小册子，含契税基本知识和实务情形涉及到的契税政策，实务情形具体包括：离婚房屋产权变更、个人购房、购经济适用房、拆迁购房、继承房产、法院判决、捐赠房产及几种契税退税情形等，每个情形解读大致分三部分：政策规定、政策解读、实务例子。

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政策规定

《国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复》（国税函[2004]1036号）规定：

一、对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。

二、按照《中华人民共和国继承法》规定，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。

政策解读

法定继承人继承房屋权属不属于契税征税范围，因此，不需要缴纳契税。但非法定继承人根据遗嘱承受房屋权属的，需要按规定缴纳契税。

案例分析

【例1】遗嘱继承

甲的父亲立下遗嘱将其名下房屋给甲，遗嘱已经公证。甲承受房屋是否需要缴纳契税？

答：甲为法定继承人，其根据遗嘱承受房屋，不需要缴纳契税。

【例2】法定继承人共同继承

甲夫妇拥有一套房屋，未立遗嘱。甲夫妇过世后，其子女共同继承父母原房屋。甲夫妇的子女取得上述房屋是否需要缴纳契税？

答：甲夫妇的子女属于法定继承人，继承父母的房屋不需要缴纳契税。

【例3】法定继承人之一继承

甲夫妇拥有一套房屋，未立遗嘱。甲夫妇过世后，其三个子女（乙、丙、丁均为法定继承人）共同商议并经公证，由乙继承上述房屋，其他两人放弃继承。乙取得父母留下的房屋是否需要缴纳契税？

答：甲夫妇三个子女均为法定继承人，两位法定继承人放弃继承，由乙一人继承。因此，乙继承上述房屋不需要缴纳契税。